所得稅源泉扣繳制度

如果在哈外國(guó)企業(yè)未在哈注冊(cè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，其在哈取得收入應(yīng)從獲得收入的源泉扣繳所得稅，外國(guó)企業(yè)收入的支付方有責(zé)任代為扣繳所得稅。

上述稅收可根據(jù)哈薩克與對(duì)象國(guó)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定進(jìn)行減免。目前哈國(guó)已經(jīng)與超過(guò)50個(gè)國(guó)家簽署了類(lèi)似協(xié)議，其中很多都做出了降低利潤(rùn)稅率的相關(guān)規(guī)定。

各項(xiàng)收入稅率

資本、紅利、利息、稿酬收入 – 15%          

再保險(xiǎn)保費(fèi) – 5%

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)收入 – 5%                       

服務(wù)所得和其他收入 – 20%

保險(xiǎn)保費(fèi) – 15%               

在哈薩克認(rèn)定為低稅率國(guó)家注冊(cè)的企業(yè)在哈收入 – 20%

轉(zhuǎn)移定價(jià)

根據(jù)經(jīng)合組織（OECD）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃，新法律要求特定在哈營(yíng)業(yè)的跨國(guó)企業(yè)提交三級(jí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告。

任何交易價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)格不符的國(guó)際商品服務(wù)交易合同均適用于哈薩克現(xiàn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)法。哈薩克現(xiàn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)法不允許任何形式的交易價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)格不符情況。從事國(guó)際交易公司、底土利用公司（subsoil users）、享受稅收優(yōu)惠或納稅虧損公司必須遵守哈國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)法有關(guān)規(guī)定。

2017年1月哈薩克加入稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性機(jī)制，承諾滿足OECD組織第5號(hào)行動(dòng)計(jì)劃（打擊有害稅收實(shí)踐）、第6號(hào)行動(dòng)計(jì)劃（防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予）、第13號(hào)行動(dòng)計(jì)劃（轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和分國(guó)信息披露）、第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃（創(chuàng)建更有效的爭(zhēng)端解決機(jī)制）所規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，哈薩克通過(guò)修正法律規(guī)定在哈經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)公司應(yīng)提交三級(jí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)資料。修正后的法律規(guī)定跨國(guó)公司的相關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)向哈稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交下列本地資料、母公司資料和分國(guó)別資料等三級(jí)轉(zhuǎn)移定價(jià)報(bào)告材料。

被認(rèn)定需要提交上述資料的企業(yè)應(yīng)在下一會(huì)計(jì)年度9月1日前向稅務(wù)當(dāng)局提交參與跨國(guó)企業(yè)的告知函（告知函）。

根據(jù)OECD規(guī)定，首次分國(guó)別報(bào)告提交期限為2016年。告知函提交的法律要求生效日期為2018年1月1日，因此本地資料和母公司資料的首次報(bào)表期為2019年，從2019年起不提供或提供錯(cuò)誤轉(zhuǎn)移支付報(bào)告文件的企業(yè)將承擔(dān)行政責(zé)任。

增值稅

所有在哈開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并在日歷年內(nèi)收入總額超過(guò)3萬(wàn)倍月度結(jié)算單位（2019年1個(gè)月度結(jié)算單位為2525堅(jiān)戈）的居民和企業(yè)均應(yīng)注冊(cè)為增值稅納稅人。

對(duì)商品與服務(wù)銷(xiāo)售以及進(jìn)口哈國(guó)所得收入采取標(biāo)準(zhǔn)增值稅征收模式，稅率為12%。對(duì)自哈出口和國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)收入采取零增值稅政策。此外，對(duì)包括土地和地權(quán)（停車(chē)場(chǎng)用地除外）出售和租賃、金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)免收增值稅。

工資相關(guān)繳納和扣除

個(gè)人所得稅

通常，雇員在哈國(guó)工作獲得的所有形式的補(bǔ)償和支付均應(yīng)被認(rèn)為是雇員應(yīng)稅收入。個(gè)人所得稅采取固定稅率10%，不區(qū)分居民與非居民員工。哈薩克斯坦雇主，包括法人、外國(guó)法人分公司和代表處有責(zé)任對(duì)支付給雇員的現(xiàn)金或其他支付形式中代扣個(gè)人所得稅并代繳至國(guó)家財(cái)政。

社會(huì)稅

哈薩克斯坦雇主，包括在哈經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)分公司和代表處均應(yīng)為其本國(guó)員工、外籍員工和借調(diào)員工繳納社會(huì)稅。稅率為2018年1月1日至2024年12月31日 – 9.5%；2025年1月1日起 – 11%。

繳納基數(shù)為員工所獲得的現(xiàn)金或其他形式的，包括所有附加福利在內(nèi)的全部收入。社會(huì)稅稅基不設(shè)上限，應(yīng)由雇主進(jìn)行繳納，不允許從員工工資中進(jìn)行抵扣。

社會(huì)保障繳款

哈薩克雇主應(yīng)向國(guó)家社保基金對(duì)哈國(guó)本地員工和擁有永久居留許可的外國(guó)員工進(jìn)行社會(huì)保障繳款。無(wú)永久居留許可的外國(guó)人無(wú)需繳納社會(huì)保障費(fèi)用。

應(yīng)繳部分為雇主向雇員支付的工作或服務(wù)報(bào)酬。最高月繳納基數(shù)為最低月工資（2019年最低月工資為42500堅(jiān)戈）的7倍。強(qiáng)制社會(huì)保險(xiǎn)的繳納比例為2018年1月1日至2024年12月31日 – 3.5%；2025年1月1日起 – 5%。社會(huì)保障繳款可抵扣社會(huì)稅，不造成額外稅負(fù)。

強(qiáng)制養(yǎng)老繳款

哈薩克斯坦公民應(yīng)向統(tǒng)一養(yǎng)老基金繳納其收入的10%作為強(qiáng)制養(yǎng)老繳款。最高月度繳納基數(shù)控制在最低月工資的50倍以?xún)?nèi)。雇主應(yīng)對(duì)養(yǎng)老繳款進(jìn)行代扣并代繳至養(yǎng)老基金。

除強(qiáng)制養(yǎng)老繳款以外，針對(duì)一些高危工作員工還設(shè)有強(qiáng)制職業(yè)年金繳款，由雇主按照相關(guān)員工月工工資收入的5%進(jìn)行繳納。

自2020年1月1日開(kāi)始，哈薩克雇主需要向統(tǒng)一養(yǎng)老基金繳納一項(xiàng)新的養(yǎng)老體系費(fèi)用– 雇主強(qiáng)制養(yǎng)老繳款（EOPC）， 所有注冊(cè)在哈國(guó)的雇主均需按照員工總收入的5%進(jìn)行繳納。統(tǒng)一養(yǎng)老基金將雇主強(qiáng)制養(yǎng)老繳款逐一記錄在每個(gè)員工開(kāi)設(shè)的名義養(yǎng)老金賬戶(hù)中。

未獲得哈國(guó)永久居留權(quán)的外國(guó)公民無(wú)需參與哈國(guó)養(yǎng)老體系。

強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)

自2017年7月1日期實(shí)行新的強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用支付制度 – 繳款將匯入社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金。哈國(guó)居民和獲得哈國(guó)永久居留權(quán)的外國(guó)公民需向基金繳款，其他臨時(shí)居留哈國(guó)的外國(guó)公民和其家人，如雙邊有哈國(guó)認(rèn)可的相關(guān)國(guó)際協(xié)議安排，可享受哈國(guó)公民同等醫(yī)療待遇并應(yīng)同步繳納醫(yī)療保險(xiǎn)。保險(xiǎn)繳納由兩部分組成：一部分由雇主繳納、另一部分從員工工資中代扣代繳。雇主應(yīng)每月將強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)全額繳納至社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金。

居民根據(jù)服務(wù)合同取得的收入應(yīng)委托稅務(wù)中介進(jìn)行代扣代繳。其他自營(yíng)型主體（個(gè)人企業(yè)家、私人公證處、私人法庭執(zhí)行員、律師、職業(yè)調(diào)解人等）應(yīng)自行繳納。身處境外的哈國(guó)居民、上述未提到的納稅群體應(yīng)自行繳納或委托第三方進(jìn)行繳納。國(guó)家將對(duì)特定社會(huì)弱勢(shì)群體（如兒童、退休人員、孕婦等）代繳。

對(duì)雇主、簽署服務(wù)合同的員工繳納基數(shù)為扣除法定應(yīng)扣除或免征費(fèi)用后的月收入，每月最大繳納基數(shù)不應(yīng)超過(guò)最低工資的10倍；對(duì)于其他納稅人，法定繳納基數(shù)為最低月工資或平均月工資。