中國投資企業(yè)在國外投資經(jīng)營，由于不了解國外稅法造成稅務(wù)策劃失策，增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)，造成經(jīng)濟(jì)損失比較普遍。中國投資企業(yè)在國外投資經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)起來大概有以下四種類型。

一、在國外被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)

      中國投資企業(yè)在國外投資經(jīng)營的常設(shè)機(jī)構(gòu)分為注冊(cè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)和認(rèn)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)。注冊(cè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)即分支機(jī)構(gòu)或者辦事處。根據(jù)中國和54個(gè)國家簽訂的避免雙重征稅和偷漏稅協(xié)定，中國投資企業(yè)在國外進(jìn)行建筑安裝工程或者與其有關(guān)的監(jiān)理活動(dòng)，勘探、開采、運(yùn)輸自然資源活動(dòng)，通過雇員或雇傭其他人員為同一個(gè)項(xiàng)目提供勞務(wù)活動(dòng)只要不超過一定期限就不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，不需要在國外交稅。很多經(jīng)營項(xiàng)目本來幾個(gè)月就可完成，不需要納稅。

     由于中國投資企業(yè)不懂國外稅法，經(jīng)營超過一定期限就被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，不得不交納稅務(wù)。從而造成企業(yè)承擔(dān)額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)利潤。

二、被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行特別納稅調(diào)整

     中國投資企業(yè)在國外投資經(jīng)營，大都由國內(nèi)母公司投資，在國外的公司只是分支機(jī)構(gòu)。在國外的分支機(jī)構(gòu)與國內(nèi)母公司必然形成關(guān)聯(lián)公司，在貨物、勞務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、股息、特許權(quán)使用費(fèi)方面必然要進(jìn)行劃撥和結(jié)算。國外法律對(duì)在貨物、勞務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、股息、特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行劃撥和結(jié)算及形成價(jià)格規(guī)定了嚴(yán)格的計(jì)算方式。這對(duì)在國外經(jīng)營的中國投資企業(yè)與國內(nèi)母公司的劃撥和結(jié)算及形成價(jià)格形成了不可逾越的障礙。中國在國外投資企業(yè)一旦違反了該法，必然要遭到國外稅務(wù)機(jī)關(guān)的特別稅務(wù)調(diào)整，增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

      中國在國外投資企業(yè)遭到的重復(fù)征稅，大多發(fā)生在國內(nèi)。我國采用“抵免法”消除國際間重復(fù)征稅，即企業(yè)在境外取得的所得直接繳納和間接承擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得按照我國企業(yè)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。現(xiàn)在，在國外中資企業(yè)普遍存在害怕向國內(nèi)母公司匯回的利潤被重復(fù)征稅。其實(shí)解決的辦法很簡單，如懷疑在國內(nèi)被重復(fù)征稅，可以依照中國稅法提起申訴，以解決重復(fù)征稅的問題。

四、不能享受投資所在國稅收待遇

      我國與54個(gè)國家簽訂的《避免雙重征稅和偷漏稅協(xié)定》規(guī)定了許多中國投資企業(yè)在國外應(yīng)當(dāng)享受的稅務(wù)待遇。這些稅務(wù)包括認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu)、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、營業(yè)利潤、利息、財(cái)產(chǎn)收益、獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、董事費(fèi)、空海運(yùn)等方面的待遇。中國在哈投資企業(yè)如果希望在國外能夠享受這些稅收待遇，應(yīng)當(dāng)依照《協(xié)定》在中國稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)，然后到國外稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

       由于中國投資企業(yè)不懂中國與投資所在國簽訂的《協(xié)定》及履行程序，造成至今還沒有一家中資企業(yè)辦理申辦手續(xù)。從而造成中國與投資所在國簽訂的《協(xié)定》流于形式，自身該享受的稅收待遇也無法享受。

信息來源：新疆商務(wù)律師事務(wù)所