自20世紀90年代以來，哈薩克斯坦加強了稅務立法。目前其實行的是2001 年6月頒布的 《納稅及其他強制核算費用法》。該法的最大特點是取消了納稅主體刑事責任的規定，僅規定納稅主體交納稅費的義務，而違反該法案應追究的行政責任和刑事責任，則由 《哈薩克斯坦共和國行政違法行為法典》和 《哈薩克斯坦共和國刑法典》予以規定。

哈薩克斯坦的稅法在2009年經歷了重大的修改和調整。新稅法以歐盟的稅制原則為基礎，不僅降低了非資源經濟領域的稅負，也降低了資源領域的稅負。新稅法做了300余項修改，旨在為建設現代化和一體化的國內經濟創造有利條件，完善優化稅收優惠結構，實現法律的直接作用原則，同時完善稅務管理體系。新稅法強化了稅收行政管理，避免了法律條文重復，消除現行法律中各種矛盾規制，增加了新稅法的可操作性。

新稅法主要對以下具體內容進行了修改：

（1）在增值稅及所得稅方面，自2009年開始，哈薩克斯坦按照調整后的稅率征收增值稅和企業所得稅，增值稅交納引入 “借方差額”的規定，該規定同樣適用于出口企業。新稅法不僅對大型企業的增值稅返還期限做了明確界定，其同樣惠及中小企業，為降低中小企業的稅負，企業計征增值稅的起征點提高了1倍。

（2）在企業所得稅方面，企業所得稅稅率從30%下降到20%，下調對象不僅包括普通企業，還包括所有資源開采企業。按照企業所得稅調整時間表，2010年企業所得稅下調到17.5%，2011年下調至15%。新稅法還規定，如果企業出現虧損，可在10年內予以攤銷，比原來規定的期限延長了3年，而且虧損可以在交納所得稅時抵扣。

（3）超額利潤稅方面，新稅法在此方面的改革大大減輕了資源開采領域企業的納稅支出，對地下資源開采企業還另有優惠。具體表現在將超額利潤稅的起征點從20%上調至25%、稅務部門確定超額利潤稅的稅額時，允許納稅企業的某些費用支出從超額利潤稅中扣除。

（4）以礦產開采稅取代礦產使用稅，根據開采總量的價值計算應繳稅額，這也是國際社會的普遍做法；石油天然氣出口收益稅取代出口稅，出口收益稅根據石油天然氣的單價確定，銷售單價越高，稅率也越高。相較于出口稅的固定稅額，出口收益稅更能體現出市場供需和稅率之間的微妙關系。

（5）法人財產稅方面，新稅法強調了稅種的階梯式功能，制定了3個征稅檔次；投資特惠方面，相較于舊稅法中的規定，新稅法的投資特惠是一種自動生效的權利，即投資者投資行為在實際發生之后便自動獲得投資特惠的權利。

除此以外，新稅法還對低收益礦區礦產開采稅進行了較為詳細的規定：對于擁有較低借貸率和低收益礦區開采權的企業，為保障其在經濟危機的情形下能夠保持適當收益、生產規模和就業崗位，綜合國際市場的礦產價格和所簽開采合同的經濟型分析，哈政府有權分別制定地下礦產資源的開采稅稅率。

信息來源：哈國貿易公眾號