（一）稅收體系和制度

哈薩克斯坦稅收法規以哈薩克斯坦憲法為依據，由《哈薩克斯坦稅法典》(以下簡稱“《稅法》”)和按其規定通過的規范性法律文件組成。 任何人都有權利拒絕繳納稅收法規未規定的稅款和其他應繳財政款。納稅 及其他應繳財政款的制定、征收、變更或注銷均按稅法規定的程序和辦法實行。當稅收法規與其他法律文件不一致時，以稅收法規為準。除稅收法 規規定的情形外，禁止將調節稅收關系的法規列入哈薩克斯坦非稅收立 法。當哈薩克斯坦批準的國際條約與稅收法規不一致時，以國際條約為準。

【《哈薩克斯坦稅法典》】該法典是調節稅收的基本法律，于2001 年6月公布實施，后經多次修訂。最新《稅法》于2017年12月25日由納扎爾巴耶夫總統簽署通過，2018年1月1日正式生效。《稅法》規定了一些稅收和其它環節的預算支付及相關政策，對稅種和稅率進行了適度調整，減 輕了非原料領域稅負，增加原料領域稅收，給予中小企業較多優惠措施。 哈薩克斯坦現行的主要稅種，包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消 費稅、社會稅、土地稅、運輸工具稅、財產稅、法人不動產稅和其他稅費。 納稅人應當:在稅務機關辦理注冊登記;對課稅對象和納稅相關項目進行 計算;根據課稅對象和納稅相關項目，計算納稅基數、稅率、稅款以及其 他繳納財政款項的數額;按照規定的順序和期限，編制稅務報表并將其遞 交給稅務部門;按照稅法規定的順序和期限，繳納已計算、加算稅款和其 他繳納財政款項。未履行納稅義務的，應當繳納滯納金、罰款。納稅人應 當按照稅法典規定的順序和期限履行納稅義務。

【違反稅法的處罰】哈薩克斯坦稅務管理既有稅務監督，又有稅務警 察。哈薩克斯坦稅法規定了根據實際欠繳稅款數額進行處罰程序。對違規 一方的處罰數額要高于實際應追繳稅款的數額。當出現違反稅法的情況 時，稅務機關會將具體細節通告納稅人。此時，納稅人應在規定的期限內(收到通告5日之內)就所涉及的問題及時與稅務機關協商評估。納稅人 有權根據哈薩克斯坦法律程序，就稅務機關的決定，向其上級稅務機關提起申訴。

哈薩克斯坦的稅收制度遵循屬地原則，依據納稅人的所得是否來源于 哈國境內來確定其納稅義務，而不考慮其是否為哈薩克斯坦公民或居民。

（二）主要稅賦和稅率

哈薩克斯坦稅法規定，在哈薩克斯坦領土從事經營活動的哈薩克斯坦 和外國公司的常設機構有義務繳納以下稅種:

【企業所得稅】稅法規定，扣除《稅法》規定的收入額和支出額，以及扣除按《稅法》規定程序結轉的虧損得到納稅人應納稅收入，如果未另行規定，按照20%的稅率對其征稅。企業所得稅稅基抵扣項目包括在用建 筑、設施、機械和設備。

稅法取消了中小企業預付企業所得稅的規定，如企業出現虧損，可在10年內攤銷虧損，即在繳納企業所得稅時進行抵扣(以前的攤銷時間為3 年)。

【增值稅】增值稅稅率為12%，適用于應納稅營業額和應納稅出口業務。

【個人所得稅】自然人個稅稅率為10%，來源于哈薩克斯坦境內外的紅利收入按5%稅率征稅。

【社會稅】自2018年1月1日起，社會稅按9.5%的稅率計算。自2025年1月1日起，社會稅按11%的稅率計算。采用特別稅制以外的個體企業主以及個體公證員、個體法院執行員、律師為自己計算的社會稅是國家稅法 規定、截止到繳款日仍然有效的月核算基數的2倍，為每一名員工繳納的 數額為月核算基數的1倍。雇用喪失了聽力、語言能力、視力和支撐運動 器官受損的殘疾人的企業計算社會稅的稅率是4.5%。

【消費稅】限定為某些商品和經營活動。商品包括酒精和含酒精產品、煙草制品、汽車、汽油(航空燃料除外)、柴油、原材料和原油等。消費 稅稅率根據實物計量單位的絕對值確定。關于酒類產品消費稅稅率應按照 酒類產品中純酒精體積比(百分數)確定。各種酒精和釀酒原料的消費稅 稅率，按照酒精和釀酒原料的后續使用目的而有所區別。

【土地稅】所有擁有地權和土地長期使用權、或初期無償臨時使用土 地的組織(法人或自然人)均是土地稅的納稅人。農業用地稅率根據土地品質分級納稅:草原最低品質地(1級)每公頃0.48堅戈，土地品質越高， 稅費越高，100級地193堅戈，高于100級地為202.65堅戈;荒漠1級地每 公頃0.48堅戈，100級48.25堅戈，高于100級地為50.18堅戈。農業用地提 供給自然人建房、開設家庭作坊、園林種植等，不足0.5公頃時，每0.01 公頃20堅戈，超過0.5公頃的部分，每0.01公頃100堅戈。居民住宅用地稅 率各城鎮不一，阿拉木圖每平米28.95堅戈，阿斯塔納19.30堅戈，鎮每平 米0.96堅戈，村每平米0.48堅戈。工業用地根據品質確定稅費。0級(最 低級)每公頃48.25堅戈，按比例遞增，100級5693.5堅戈，100級以上5790 堅戈。

稅法規定，為鼓勵有效利用土地，將根據不同的土地征收漸進式土地 使用稅，稅率從0.1%-0.5%不等。原有的農業稅制將繼續保留:對從事農 業生產的法人減少70%的稅收，對農產品加工企業的增值稅減征70%。

法人自行計算土地稅稅額，并在每年不晚于2月20日、5月20日、8月20日和11月20日繳納稅費。自然人土地稅由稅務機關計算，自然人每年不 晚于10月1日繳納土地稅。

【財產稅】按照財產和固定資產(包括非物質資產，運輸工具除外) 的平均價值繳納。稅法規定從2009年起，減少個人財產(從基本的生活物 品、非物質財產到不動產)稅的征收種類，增加對貴重物品的稅率。法人 財產稅的計算方法為稅基乘以1.5%的稅率。

【法人不動產稅】2%。

【礦產開采稅和其他專項稅費】《稅法》中包含說明針對礦產開發企 業征稅的獨立章節。其中，根據《稅法》第42章，在地下資源利用合同的 框架下利用地下資源時，后者要支付所有的《稅法》中所規定的稅和其它的強制費用繳納。礦產開發單位的特殊支出和納稅包括如下:(1)礦產開發單位專門支出和稅收;(2)礦產資源開采稅;(3)超額利潤稅。