稅率

20%，農產品 、 水 產

品 10%

10%

居 民   企 業8%，國家持股超過 50%

的為 20%，非居民企業20% ， 其 他15%

一般 15%，市場和商

場 20%，國家電子商

務實體登記納稅人

7.5％

13%（與商品生產相關）和 23%（其他業務

征稅對象

應稅收入、通過常設機   構在哈的非居民法人凈 收入、源泉扣繳收入。

應稅收入、來源于常設機構的收入  

居民企業境內外利潤、非居民企業

常設代表機構在土利潤或來源于土

的利潤

全部所得

全部所得，所有能增加納稅人凈資產的收入均征收  

資本利得

正常包含在內，屬于公司所得  

正常包含在內，屬于公   司所得

正常包含在內，屬于公司所得  

若非居民設立了常設機構，就要繳納公司所得稅；否則按20%的稅率繳納預提所得稅

正常包含在內，屬于公司所得  

虧損彌補

10 年

5 年

3 年，石油

企業 10 年

5 年，且不超過當年所得額的 50%

3年