一帶一路將東亞、東南亞、南亞、中亞、歐洲南部以及非洲東部的廣大地區(qū)聯(lián)系在一起，覆蓋６０多個國家。本附錄以陸上絲綢之路為例，從營商環(huán)境的角度對中亞五國稅制的基本特征做一個簡單的評介。

中亞五國——哈薩克斯坦、烏茲別克斯坦、吉爾吉斯斯坦、塔吉克斯坦和土庫曼斯坦是我國主要的投資和貿(mào)易伙伴，是我國沿絲綢之路經(jīng)濟帶向西延展的首站。共建絲綢之路經(jīng)濟帶的共識已納入我國同中亞五國簽署的聯(lián)合宣言和發(fā)展規(guī)劃等政治文件中。我國同塔吉克斯坦、哈薩克斯坦、吉爾吉斯斯坦先后簽署了共建絲綢之路經(jīng)濟帶雙邊合作協(xié)議。哈薩克斯坦“光明之路”、塔吉克斯坦“能源交通糧食”三大興國戰(zhàn)略、土庫曼斯坦“強盛幸福時代”等國家發(fā)展戰(zhàn)略都與絲綢之路經(jīng)濟帶的建設(shè)找到了契合點。在務(wù)實合作方面，雙方主動進取，創(chuàng)新思維，開創(chuàng)了貿(mào)易、能源、交通、金融等領(lǐng)域的合作新局面。２０１４年，我國和中亞五國的貿(mào)易額經(jīng)受住了國際經(jīng)濟形勢不景氣的考驗，已經(jīng)達到４５０億美元。這些國家的稅制因為政治制度、宗教信仰、歷史演變、文化傳統(tǒng)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及發(fā)展水平等不同有著比較大的差異。

中國與中亞五國的稅收制度比較

中亞五國的總體特征是稅收制度比較簡單，稅收負擔比較輕。作為轉(zhuǎn)型國家，為了吸引外資、防止資本外逃和提高國內(nèi)的納稅遵從度，這些國家的公司所得稅的法定稅率不高，除了塔吉克斯坦為２５％外，其余四個國家都是實行２０％以下的稅率。有的國家的稅率還不到１０％，實行只有一個稅率的單一稅制，但是對某些特定的自然資源部門實行比較高的稅率。例如，土庫曼斯坦的一般稅率為８％，對從事石油天然氣資源勘探和開采的公司的稅率則為２０％。與公司所得稅相比，中亞五國的個人所得稅稅率較低，最高的烏茲別克斯坦的稅率只有２２％，還有三個國家實行單一稅制，稅率只有１０％。另外，中亞五國還規(guī)定了大量的稅收優(yōu)惠政策，對特定的產(chǎn)業(yè)、地區(qū)（尤其是經(jīng)濟特區(qū)）的投資給予減免稅政策，對消極投資中的股息、利息和特許權(quán)使用費適用的預(yù)提稅稅率也比較低，對技術(shù)費、管理費或董事費適用的預(yù)提稅也比較適中。但值得注意的是，按照某些國際組織和中介服務(wù)組織對中亞各國的稅制的評價，盡管這些國家的稅制比較簡單，但涉及的相關(guān)內(nèi)容卻很復雜，給了具體負責執(zhí)行的稅務(wù)官員相當大的自由裁量權(quán)，可能給我國在當?shù)氐耐顿Y者帶來潛在的稅收風險。

從對在東道國經(jīng)商的影響的角度看，中國和中亞五國的主要稅種和稅率分別是：

（１）中國：公司所得稅（包括預(yù)提所得稅），２５％；個人所得稅，３％-４５％；增值稅，１７％；營業(yè)稅，３％-２０％；消費稅，３％-４５％；房產(chǎn)稅（建筑物和房屋的原值的1.2%或出租額的12%）。

（２）哈薩克斯坦：公司所得稅，２０％；個人所得稅，１０％；增值稅12%；土地稅，稅率差異大；房產(chǎn)稅，賬面均價的1.5%。

（３）吉爾吉斯斯坦：公司所得稅，２０％；增值稅，１２％；不動產(chǎn)稅，0.8%；銷售稅，２％；土地稅（由地方當局制定），稅率依所在位置和土地用途的不同而不同。

（４）塔吉克斯坦：公司所得稅，１５％；增值稅，１８％；社會保險稅，２５％；銷售稅，３％；土地稅，按照土地登記地區(qū)稅率不同；房產(chǎn)稅，稅率差異大。

（５）土庫曼克斯坦：公司所得稅，國內(nèi)公司８％，外國公司２０％；增值稅，１５％；社會保險稅，２０％；消費稅，１０％-４０％；房產(chǎn)稅，１％；特殊目的基金稅，１％；土地稅，稅率差異大。

（６）烏茲別克斯坦：公司所得稅，８％；增值稅，２０％；個人所得稅，２２％；消費稅，按照產(chǎn)品類別的不同而不同；凈利潤稅，９％；超額利潤稅，應(yīng)納稅所得額的５０％；土地稅，按照所在地區(qū)的不同而不同；房產(chǎn)稅，3.5%。